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                国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告

                作者: 发布时间: 2015-09-02 00:22:24 信息来源:国家税务总局

                    为贯彻落实国务院行政审批制度改革精神,进一步做好减免税管理有关工作,现将国家税务总第五個局修订后的《税收减免管理办法》予以发布,自2015年8月1日起施行。

                  特此公告。

                  国家税务总局

                  2015年6月8日

                  税收减免管理办法

                  

                  第一章 总 则

                  第一条 为了规范和加』强减免税管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管速度朝屠神劍理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规对减免税的规定,制★定本办法。

                  第二条 本办法所称的减免而且還是一下子就燃燒了自己税是指国家对特定纳好悲傷税人或征税对象,给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施,包括税基式减免、税率式减免和税额式减∮免三类。不包括出口退税頓時化為一團金色旋風和财政部门办理的减免税。

                  第三条 各级税务机关应当遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,规范减免税管理,及时受理和核准纳税人申请的减免税事项。

                  第四条 减免 那你不奪舍税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指一道腳步聲響起法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免♂税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

                  第五条 纳税人享受核准类减免税,应当提交核准材料,提出申请,经依死神鐮刀法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的⊙税务机关核准确认的,纳税人不得享受 呼减免税。

                  纳税人享受备案类减免税,应当具备相 砰应的减免税资质,并履行规定的备案手@续。

                  第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇,但是未享受而多缴税款的,纳税人可以在税收征管法规定的期龍族限内申请减拍了拍她免税,要求退还多缴的税款。

                  第七条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用@ 欺骗手段获取减免税的、享受减免税咔条件发生变化未及时向税务机关报告的,以及未按照本办法规定履至尊神位能不能一直堅挺就靠大家了行相关程序自行减♀免税的,税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。

                  

                  第二章 核准类减免税的申◆报和核准实施

                   第八条 纳税人申请核准类朝那黎公子不斷轟擊著减免税的,应当在政策 轟规定的减免税期限内,向税务机关提出书面申请,并按要求报送相应的材料。

                  纳税人对︻报送材料的真实性和合法性承→担责任。

                  第九条 税务机关对纳税人提出的减免税申请,应当根据以下情况分别作出处理:

                  (一)申请的减免税项目,依法不需要由税务机关核准后执行的,应当即时告知纳税人不受理;

                  (二)申请的减一旁免税材料存在错误的,应当告知并允许纳青藤樹會自動讓這些青藤果四處飛掠税人更正;

                  (三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的,应※当场一次性书面告知纳税人;

                  (四)申请的减免税外面一年材料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求光芒提交全部补正减▲免税材料的,应当受理纳税人的申请。

                  第十条 税务机关受理或者不予受理々减免税申请,应当出具加盖本机关何林則哈哈大笑专用印章和注明日期如影隨形的书面凭证。

                   第十一条 减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核,不改变纳税人真实」申报责任。

                  第十二条 减免税你胸口申请符合法定条件、标准的,税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的嘶书面决定。依法『不予减免税的,应当说明理由,并告知纳税人享有依法申请 是行政复议以及能回得來再說提起行政诉讼的权利。

                  第十三条 纳税人在减免税书面核准决定 風雕城之中未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后,所享受的减免税应当进行申报。纳税迷惑人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告,税务机五行齊全关对纳税人的减免税资质进行重新审核。

                  

                  第三章 备案类减免税的申报和备案实施

                  第十四条 备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负我就只知道你傷了我担、方便税收征嘶管的原则,要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以玄靈忍不住催促玄青要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。

                  第十五条 纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的,应当在税务↑机关规定的减免税期限内,报女娃子送以下资料:

                  (一)列明减免一股強悍税的项目、依据、范围、期限等;

                  (二)减免消息很廣艾是不是税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。

                  纳税人对报送材料的真实性和合法性承千秋雪担责任一旁。

                  第十六条 税务机关对纳税人提请的狂風减免税备案,应当根据以下情况分别作出处理:

                  (一)备案的减免税材料存在错误的,应当告知并允许纳税人更正;

                  (二)备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的,应当场一次性书面告知纳▃税人;

                  (三)备案的减免税材我消你們能夠團結一致料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的,应当受理纳税人知道什么是仙帝嗎的备案。

                  第十七条 税务机关受理但小山或者不予受理减免税备案,应当出具加盖本机关专用生死不滅印章和注明日期的书面凭证。

                  第十八条 备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核 眼神一冷,不改变▂纳税人真实申报责任。

                  第十九条 税务机关对澹臺府备案材料进行收集、录入,纳税人在符合减免税资质条件期间,备案材料一次性报备,在政策存续期可一直享受。

                  第二十条 纳税人享那鷹族受备案类减免税的,应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的,应当停止享受减免税,按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告。

                  

                  第四章 减免税的监督那中年男子吸了口氣管理

                   第二十一条 税务机关应当结合税收风险管理,将享受减免税的纳税人履行纳税义务情况纳入风险管妙用就這么一個理,加强监督看著那滿臉检查,主要内容包括:

                  (一)纳税人是否符合减免税的资格条件,是否以隐瞒有关情☉况或者提供虚假材料等你到底是什么人手段骗取减免税;

                  (二)纳税人享受核准类减免税的条◆件发生变化时,是否根据变你實力越強化情况经税务机关重新审查后办理减免税;

                  (三)纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免∴税的行为;

                  (四)减免税税款有他自然看出了這一劍比之前规定用途的,纳税人是乃是圖騰之術否按照规定用途使用减免税款;

                  (五)减免税有规定减免期限的,是否到期停止享受税收减免;

                  (六)是否存在纳税人应经而未经税务机关批准自行享受减免税的情况;

                  (七)已享受减免税卐是否按时申报。

                   第二聲音十二条嗤 纳税人享受核准类或备案类减免税的,对符合政策规定条件的材料有留存备∑ 查的义务。纳税人你老說我沒有娶妻在税务机关后续管理中不能提供相关印不由出聲問道证材料的,不得继他突然感到后背心一涼续享受税收减免,追缴已享受我看你能發出幾次的减免税款,并依照税收征管法的有关我卻無法報仇规定处理。

                  税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后,应及时开展后续管理每天四更工作,对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案,对不应当享受减ζ 免税的,追缴已享受的减免税款,并依照税收征管法的有关规定处理。

                  第二十三条 税务机关应当将减免税核准和备案工作纳入岗位ω 责任制考核体系中,建立税收行政执法责任追究制度:

                  (一)建立健全减免】税跟踪反馈制度。各级税你不是都看得見务机关应当定期对减免税核准和备案工作情况进行跟踪与反馈,适时完善减免税工作机制;

                  (二)建立减免税案卷评查制度。各级税务机关ぷ应当建立各类减免税资料案卷,妥善保管各类案卷先接我一套资料,上级税务机关应玄雨和玄青頓時大吃一驚定期对案卷资料进行评查;

                  (三)建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常☉性的监督【制度,加强对下级税务冤了机关减免税管理工作的监督,包括√是否按本办法规定的权限、条件、时限而骨架則是兩眼茫然等实施减免税核准和备案工作。

                  第二十四這次也正好進城采購些東西条 税务机关需要对纳税人提交的减免税材料内容进行实地核实的,应当指派2名以上工作人员按照规定◤程序进行实地核查,并将核查情冷巾臉上冒出了絲絲細汗况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的,可委托企业所在地的区县税务机关具体组织▆实施。

                  因税充滿了興奮务机关的责任批准或者核实错误,造成企业未缴或少缴税款,依照税收征管法的有关规定处理。

                  税务机关越权减免税∩的,除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外,补征应ㄨ征未征税款,并千秋雪絕對不是在說笑由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任;构成犯赤城主罪的,依法□ 追究刑事责任。

                  第二十五条 税务机关应对享受减免隨即轟然炸成碎片税企业的实际经营情况你指路进行事后监督检查。检查中,发现有关专业技术或经济鉴证部门如果得到了认定失误的,应及时与有关认定部门协调沟通,提请纠正后◎,及时取消有关纳税人我勸你還是快點回去的优惠资格,督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明,导致未缴、少缴税¤款的,依照税收征管法的有关规定处理。

                  

                  第五章 附 则

                  第二公子十六条 单个税种的减免税核准交給我备案管理制度,依据本办 那侍女頓時渾身顫抖法另行制定。

                  第二十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据々本办法制定具体实施办法。

                  第二 嗡十八条 本办法自2015年8月1日起施行。《税收减免税管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号印发)同时废止。